ضرائب الكيانات المارة: الآليات والاعتبارات وفرص التخطيط للتنقل في حلول حلول غطاء الملح
أدخل قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 حدًا قدره 10000 دولار على خصم الضرائب الحكومية والمحلية (SALT) الذي كان متاحًا في السابق لدافعي الضرائب الذين قاموا بتفصيل استقطاعاتهم. استجابةً لحد الخصم الجديد ، سنت العديد من الولايات قوانين لإنشاء ضريبة كيان جديدة (PTET) مصممة لمساعدة مالكي الأعمال المارة (الشراكات والشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات S) على تجنب القيود والحفاظ على قابلية خصمهم. مدفوعات ضرائب الولاية. مع منح IRS مباركتها لهذا النهج من خلال الإشعار 2020-75 ، تمتلك 33 ولاية الآن نوعًا من PTET ، ونتيجة لذلك ، قد يفكر مالكو الشركات المارة الذين يعيشون (أو يقومون بأعمال تجارية) في تلك الولايات فيما إذا كانوا يريدون إجراء انتخابات PTET.
على مستوى عالٍ ، تعمل PTETs من خلال السماح لأصحاب الأعمال باختيار دفع ضرائب الولاية على دخل أعمالهم – والتي تُدفع تقليديًا على إقراراتهم الضريبية الفردية – من الشركة نفسها. يؤدي هذا إلى تحويل مدفوعات ضرائب الولاية لصاحب العمل من كونها مصروفات شخصية (وتخضع لحد خصم SALT البالغ 10000 دولار أمريكي لأغراض الضرائب الفيدرالية) إلى مصروفات تجارية قابلة للخصم بالكامل من الدخل الفيدرالي. أخيرًا ، يحصل صاحب العمل على ائتمان ضريبي للولاية مقابل مسؤوليته الضريبية الفردية للتعويض جزئيًا أو كليًا عن حصته من الضريبة التي تدفعها الشركة.
ولكن في حين أن الوصف البسيط لـ PTETs قد يجعل قرار انتخاب شخص ما يبدو وكأنه لا يحتاج إلى تفكير ، في الواقع هناك عدد لا يحصى من الاعتبارات قيد التنفيذ والتي تعني أن التحليل التفصيلي مطلوب بشكل عام قبل اتخاذ قرار بإجراء انتخابات أم لا. أولاً ، غالبًا ما تؤدي اختبارات PTET إلى دفع ضرائب حكومية أعلى ؛ في حين أن بعض الولايات تفرض ضريبة على الكيانات المارة بمعدل أعلى من الأفراد ، فإن البعض الآخر قد لا يقدم ائتمانًا ضريبيًا بنسبة 100٪ لدافعي الضرائب لتعويض حصتهم بالكامل من PTET للأعمال المدفوعة (بمعنى أن جزءًا من هذا الدخل خاضع للضريبة المزدوجة فعليًا) . ومع ذلك ، على الرغم من أن PTET يمكن أن يؤدي إلى ضرائب أعلى للولاية ، فإن المدخرات في الفيدرالية الضرائب التي يمكن أن تنجم عن القدرة على خصم PTET كمصروفات تجارية (بما في ذلك ليس فقط ضريبة الدخل ولكن ضرائب العمل الذاتي المحتملة ، وضريبة دخل الاستثمار الصافي ، وضرائب الرعاية الطبية الإضافية أيضًا) قد تجعل الانتخابات تستحق العناء بشكل عام.
تتضمن مجموعة أخرى من الاعتبارات مالكي الشركات التي تعمل في ولايات متعددة ، والتي يمكن أن تزيد من تعقيد انتخاب اختبار PTET. مع وجود العديد من قوانين الولاية المتضاربة في كثير من الأحيان في اللعبة لأصحاب الأعمال ، فإن تحديد ما إذا كان سيتم انتخاب PTET في أي ولاية معينة أم لا ينطوي فقط على تقييم تأثير PTET للولاية على أي وفورات ضريبية اتحادية محتملة ، ولكن أيضًا العوامل الإضافية المشاركة في انتخاب PTET عبر خطوط الولاية. يمكن أن تتضمن بعض هذه المتطلبات ما إذا كانت هناك متطلبات إيداع إضافية (على سبيل المثال ، قد يُطلب من مالك العمل الذي لم يكن مطلوبًا في السابق تقديم عائد غير مقيم في حالة يقوم فيها بأعمال تجارية القيام بذلك إذا اختارت الشركة PTET لتلك الولاية) و ما إذا كانت دولة موطن دافع الضرائب ستمنحه ائتمانًا على الإقرار الضريبي الفردي للضرائب المدفوعة على مستوى الكيان إلى ولاية أخرى (مما قد يؤدي إلى فرض ضرائب على الدخل التجاري من قبل ولايتين في وقت واحد إذا كان الائتمان غير مسموح به).
في نهاية المطاف ، بالنسبة لمجموعة فرعية من دافعي الضرائب – أي أصحاب الدخل المرتفع من الأعمال المارة في الولايات ذات الضرائب المرتفعة ، والذين يفضلون القيام بأعمال تجارية فقط في دولة واحدة أو في عدد صغير من الولايات لتقليل التعقيد الكلي – يمكن أن توفر اختبارات PTET فرصة كبيرة. وفورات الضرائب الفيدرالية. يمكن للمستشارين الذين يمكنهم مساعدة عملائهم في استراتيجيات التخطيط الضريبي للاستفادة من اختبارات PTET – بدءًا من تحديد متى يكون من المفيد فعل ذلك فعل ذلك – تقديم قيمة كبيرة نظرًا لتعقيد القرار. ومع تحديد حد خصم SALT حاليًا للانتهاء بعد عام 2025 ، ليس هناك وقت مثل الوقت الحاضر لبدء تقديم هذه القيمة!
اقرأ أكثر…
